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[主观题]

乙公司外币业务采用即期汇率的近似汇率进行折算，按月计算汇兑损益。（1)2011年1月即期汇率的近似汇率为1美

乙公司外币业务采用即期汇率的近似汇率进行折算，按月计算汇兑损益。

(1)2011年1月即期汇率的近似汇率为1美元=6.70元(人民币)。各外币账户的年初余额见表。

各外币账户的年初余额
项目	外币金额/万美元	折算汇率	折合人民币金额/万元
银行存款	1050	6.62	6951
应收账款	600	6.62	3972
应付账款	240	6.62	1588.8
短期借款	750	6.62	4965

(2)公司2011年1月有关外币业务如下。

①本月销售商品价款300万美元，货款尚未收回(增值税为零)。

②本月收回前期应收账款150万美元，款项已存入银行。

③以外币银行存款偿还短期外币借款180万美元。

④接受投资者投入的外币资本1500万美元，作为实收资本。收到外币交易日即期汇率为1美元=6.65元(人民币)，外币已存入银行。

(3)1月31日的即期汇率为1美元=6.58元(人民币)。

(4)要求如下(答案中的金额单位用万元表示)。

①编制乙公司有关外币业务的会计分录。

②分别计算2011年1月31日各外币账户的汇兑收益或损失金额。

③编制月末与汇兑损益有关的会计分录。

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第1题

某工业企业采用当日汇率对外币业务进行折算，并按月计算汇兑损益。 1．该企业2007年12月31日有关外币账户期末

某工业企业采用当日汇率对外币业务进行折算，并按月计算汇兑损益。

1．该企业2007年12月31日有关外币账户期末余额如下(期末汇率为1美元=8.40元人民币)，应收账款100万美元，应付账款50万美元，银行存款200万美元。

2．该企业2008年1月份发生如下外币业务：

(1)1月5日，对外销售产品一批，销售收入为100万美元。当日的汇率为1美元=8.30元人民币，款项尚未收回。

(2)1月10日，从银行借入短期外币借款20万美元，当日的汇率为1美元=8.30元人民币。

(3)1月12日，从国外进口原材料一批，共计50万美元，当日的汇率为1美元=8.30元人民币。

(4)1月20日，收到1月5日赊销款100万美元。当日的汇率为1美元=8.35元人民币。

(5)1月31日，偿还1月10日借入的外币借款20万美元，当日的汇率为1美元=8.35元人民币。

要求：

(1)编制该企业1月份外币业务的会计分录。

(2)计算1月份的汇兑损益并作出相应的会计分录。

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第2题

甲公司以人民币为记账本位币，外币业务按照交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2011年11月30日，应收账款结余300万美元，折算成人民币账面余额2025万元。该公司2011年12月份发生下列外币业务：（1）12月4日，收到上月A企业所欠300万美元并存入银行。当日的即期汇率为1：6.74。（2）12月15日，进口商品一批，货款200万美元尚未支付，当日的即期汇率为1：6.72。该存货目前

A.-275万元

B.-283万元

C.-4.4万元

D.-272万元

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第3题

甲股份有限公司（以下简称甲公司)的记账本位币为人民币。对外币交易采用发生时的汇率折算，按月计算汇兑损益。2

甲股份有限公司(以下简称甲公司)的记账本位币为人民币。对外币交易采用发生时的汇率折算，按月计算汇兑损益。2010年7月31日的即期汇率为1美元=6.7元(人民币)，当日有关外币余额见表。

当日有关外币余额

项目外币金额/美元当日即期汇率折算为人民币金额/元银行存款1000006.7670000应收账款5000006.73350000应付账款2000006.71340000

甲公司2007年8月份发生以下外币交易。

(1)8月10日，收到某外商投入的外币资本为500000美元，当日的即期汇率为1美元=6.75元(人民币)，投资合同约定的汇率为1美元=6.8元(人民币)，款项已由银行收存。

(2)8月15日，进口一台机器设备，设备价款为400000美元，货款已通过银行存款支付，当日的即期汇率为1美元=6.8元(人民币)。该设备入境后发生运输费为20000元(人民币)，安装调试费为10000元(人民币)。

(3)8月20日，对外销售产品一批，价款共计200000美元(不含增值税税额)，当日的即期汇率为1美元=6.78元(人民币)，款项尚未收到。

(4)8月31日，收到7月份发生的应收账款300000美元，当日的即期汇率为1美元=6.81元(人民币)。

假定不考虑增值税等相关税费，且甲公司在银行开设有美元账户。

甲公司应编制如下会计分录。

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第4题

金欣股份有限公司对外币业务采用发生时的汇率折算，按月计算汇兑损益。2007年6月30日，市场汇价为1美元= 8.25

元人民币，2007年6月30日，有关外币账户余额如表11—1所示。

表11-1

外币账户的期末余额

单位：元

项目

外币(美元)金额

折算汇率

折合人民币金额

银行存款

100000

8.25

825000

应收账款

500000

8.25

4125000

应付账款

200000

8.25

1650000

金欣股份有限公司2007年7月份发生以下外币业务：

(1)7月15日，收到某外商投入的外币资本50万美元，当日的市场汇价为1美元=8.24元人民币，款项已由银行收存。

(2)7月18日，进口一台机器设备，设备价款40万美元尚未支付，当日的汇率为1美元=8.23元人民币。该机器设备正处于安装调试过程中，预计将于2007年11月完工交付使用。

(3)7月20日，对外销售产品一批，价款共计20万美元，当日的市场汇价为1美元=8.22元人民币，款项尚未收到。

(4)7月28日，以外币存款偿还6月份发生的应付账款20万美元，当日的汇率为1美元=8.2l元人民币。

(5)收到6月份发生的应收账款30万美元，当日的汇率为l美元=8.20元人民币。

要求：

(1)编制该企业7月份外币业务的会计分录。

(2)计算7月份的汇兑损益并作出相应的会计分录。

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第5题

甲有限责任公司（以下简称甲公司)以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按季计算外

甲有限责任公司(以下简称甲公司)以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按季计算外币账户的汇兑差额。

(1)甲公司2010年第四季度发生以下交易或事项。

①10月6日，收到国外乙公司追加的外币资本投资1000万美元，款项于当日存入银行，当日市场汇率为1美元=6.70元(人民币)。甲公司与乙公司的投资合同于2010年7月10日签订。投资合同中对外币资本投资的约定汇率为1美元=6.68元(人民币)。签约当日市场汇率为1美元=6.72元(人民币)。

②11月8日，出口销售商品一批，售价为120万美元。该商品销售已符合收入确认条件，但款项尚未收到。当日市场汇率为1美元=6.67元(人民币)。

③11月12日，偿还应付国外丙公司的货款80万美元，款项已通过美元账户划转。当日市场汇率为1美元=6.62元(人民币)。

④11月28日，收到应收国外丁公司的货款60万美元，款项于当日存入银行，当日市场汇率为1美元=6.66元(人民币)。

⑤12月2日，自国外进口原材料一批，材料价款1∞万美元，货款尚未支付。当日市场汇率为1美元=6.65元(人民币)。

(2)其他有关资料如下。

①2009年第四季度期初甲公司有关外币账户的余额见表。

甲公司有关外币账户的余额

项目外币金额/万美元当日即期汇率折算人民币/万元银行存款4006.702680应收账款1506.701005应付账款1106.70737

②2010年12月31日，当日市场汇率为1美元=6.63元人民币。

③假定不考虑上述交易过程中的相关税费。

(3)要求如下(答案中的金额单位用万元表示)。

①根据上述资料，填写所列账户2010年第四季度发生额和经调整汇兑差额后的期末余额。

②对甲公司2010年第四季度外币账户汇兑差额汇总进行账务处理。

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第6题

A公司采用交易发生日即期汇率对外币业务进行折算，并按月计算汇兑损益。1月10日，A公司从银行借入短

期外币借款100万美元，以补充流动资金，当日市场汇率为1美元=7.2元人民币。1月31日，市场汇率为1美元=7.25元人民币。2月15日，A公司以人民币偿还该笔短期借款，当日银行的美元卖出价为1美元=7.14元人民币，市场汇率为1美元=7.12元人民币。不考虑其他因素，则该项借款业务对A公司第1季度损益的影响金额为()万元人民币。

A．8

B．6

C．5

D．11

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第7题

某外资进出口公司为一般纳税企业，以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日即期汇率折算，按月

某外资进出口公司为一般纳税企业，以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日即

期汇率折算，按月计算汇兑损益。该公司2014年1月1日有关外汇账户余额资料如下：银行存款—美元户 100000(美元) 6.1000 RMB 610000(元) 应收账款—应收外汇账款—B公司 29000(美元) 6.1000 RMB 176900(元) 应付账款—应付外汇账款—Y公司 23000(美元) 6.1000 RMB 140300(元) 该公司2014年1月份发生有关业务如下：

(1)3日，根据合同规定对国外A公司出口甲商品一批计10000件，总成本计人民币252000元(不含增值税)。上列出口甲商品外销发票金额为每件外销价CIF5美元，当日交单出口并结转了出口商品销售成本。上列业务当日即期汇率为1美元=6.1100元人民币。

(2)12日，从银行借入短期外币借款8万美元，当日即期汇率为1美元=6.1100元人民币。

(3)20日，从法国进口化工材料10吨。FOB每吨巴黎2000美元，国外运费3000美元。付款方式T/T in advanced，海运。上列款项以外汇银行存款支付，当日即期汇率为 1美元=6.1000元人民币。

(4)21日，今接银行通知，收到国外B公司归还货款29000美元，当日即期汇率为1美元=6.1050元人民币。

(5)23日，以外汇银行存款偿还前欠国外Y公司账款23000美元，当日即期汇率为1美元=6.1000元人民币。

(6)27日,收到对国外A公司出口甲商品货款，由银行划入待核查账户，当日即期汇率为1美元=6.0990元人民币。

(7)1月31日美元的市场即期汇率为1美元=6.0900元人民币。

要求：(1)根据该公司上列各项经济业务，编制必要会计分录。

(2)计算各外币账户期末应调整的汇兑损益的调整金额(应列示计算过程)并编制必要的期末调整会计分录。

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第8题

A股份有限公司（以下简称A公司)对外币业务采用发生时的汇率折算，按月计算汇兑损益。1999年6月30日市场汇率为1

A股份有限公司(以下简称A公司)对外币业务采用发生时的汇率折算，按月计算汇兑损益。1999年6月30日市场汇率为1美元=8.25元人民币。1999年6月30日有关外币账户期末余额如下：

项目外币金额(美元)折算汇率年折合人民币金额银行存款1000008.25825000应收账款5000008.254125000应付账款2000008.251650000

A公司1999年7月份发生以下外币业务(不考虑增值税等相关税费)：

(1)7月15日收到某外商投入的外币资本500000美元，当日的市场汇率为1美元=8.24元人民币。款项已由银行收存。

(2)7月18日，进口一台机器设备，设备价款400000美元尚未支付，当日的市场汇率为1美元=8.23元人民币。该机器设备正处于安装调试过程中，预计将于1999年11月完工交付使用。

(3)7月20日，对外销售产品一批，价款共计200000美元，当日的市场汇率为1美元=8.22元人民币，款项尚未收到。

(4)7月28日，以外币存款偿还6月份发生的应付账款200000美元，当日的市场汇率为1美元=8.21元人民币。

(5)7月31日，收到6月份发生的应收账款300000美元，当日的市场汇率为1美元=8.20元人民币。

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第9题

（2008年考试真题)甲公司对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算，按季计算汇兑损益。2007年4月12

(2008年考试真题)甲公司对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算，按季计算汇兑损益。2007年4月12日，甲公司收到一张期限为2个月的不带息外币应收票据，票面金额为200万美元，当日即期汇率为1美元=7．8元人民币。2007年6月12日，该公司收到票据款200万美元，当日即期汇率为1美元=7．78元人民币。2007年6月30日，即期汇率为1美元=7．77元人民币。甲公司因该外币应收票据在2007年第二季度产生的汇兑损失为()万元人民币。

A．2

B．4

C．6

D．8

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