长航集团是我国内河最大的航运企业集团，其前身可追溯到清朝末年官督商办的长江航运企业，至今已有

130多年的历史。1996年更名为中国长江航运(集团)总公司(简称长航集团)，主要经营水上运输、船舶制造与修理、物流及相关的配套服务，其中以水上运输为核心主业。 长航集团在内部控制制度实施方面存在着许多国有大型企业普遍存在的问题： (1)企业员工对内部控制认知程度低。 一些员工把内部控制简单理解为各种规章制度的单纯集合，不理解全面内部控制的意义。如某些员工认为内部控制是领导和监察部门的事，与自己的日常工作无关；而有些领导在处理内部控制与企业管理、业务发展的关系时，则认为若内部控制制度过于详细、控制过严会束缚企业的业务发展能力，错误地将内部控制与企业发展和效益对立起来。 (2)一些部门内部控制缺乏有效的内部监督。 长航集团一些部门并没有对内部控制实施日常监督或专项监督，而是过分依赖外部监督机构，再加上部分人员出于各种原因的逆向选择，也直接导致内部控制监督的执行力差。长航集团及其部分二级单位出于工作便利、平衡会计各岗位工作量等因素考虑，经常由出纳人员从事银行对账单获取、银行存款余额调节表编制等工作，而且没有一个部门能够出具其他人员曾对此项工作进行过审核、监督的证据。 (3)缺乏完善的内部控制评价体系。 目前我国国有大中型企业普遍缺乏完善的内部控制评价体系，这不仅是一种现状，也是内部控制执行力差的原因之一。长航集团缺乏完善的评价体系主要是因为国内缺乏相关的操作细则以及企业对此实践经验不足。一方面，目前颁布的《企业内部控制评价指引》、《企业内部控制应用指引》仍然属于各行各业普遍适用的基础平台，需要企业根据自身情况将有关的评价指引、应用指引转化为能够为企业使用的评价体系，而企业没有动力或没有能力完成这项工作。另一方面，如何根据内部控制的框架和构成要素来系统地确定评价内容与指标，如何确定各个指标权重以及检查的频次，如何根据检查结果认定内部控制缺陷等，对于刚开始对内部控制有效性进行全面评价的国内企业来说，还缺乏实际操作经验。 (4)内部控制外部评价主体的监督能力有限。 外部监督主体如注册会计师受自身业务范围与业务能力的限制，无法对非财务范围的内部控制缺陷作出准确、全面的判断，也就无法对涵盖企业层面的风险和所有重要的业务流程层面风险的内部控制作出评价。况且当前企业对内部控制的评价基本上是参考这些外部监督机构的评价结论，而这些外部监督主体监督能力的局限导致了企业对内部控制评价的不全面。 要求： (1)试述企业内部控制评价的定义、主体及对象。 (2)什么是内部控制缺陷？内部控制缺陷有几种类型？ (3)针对长航集团内部控制制度实施方面存在的问题，提出你的改进建议？