审计人员在2011年2月份审阅某工业企业2010年12月份总分类账时,发现“制造费用”借方发生额与以前月份相比增加
借:制造费用——固定资产修理费 18000
贷:银行存款 18000
该记账凭证所附的原始凭证是一张发票和一张转账支票存根,根据发票证明是车间设备的安装费支付给某施工队。
要求:
借:制造费用——固定资产修理费 18000
贷:银行存款 18000
该记账凭证所附的原始凭证是一张发票和一张转账支票存根,根据发票证明是车间设备的安装费支付给某施工队。
要求:
借:银行存款 50000
贷:其他应付款 50000
所附原始凭证就是一张银行存款进账单。
再调出支付差旅费的记账凭证,其会计分录为:
借:其他应付款 50000
贷:银行存款 50000
所附原始凭证是私人开出的白条收据。
案例要求:上述会计处理可能存在哪些问题?
借:银行存款 260000
贷:主营业务收入 260000
该凭证所附的原始凭证仅是一张信汇收账通知,无发票记账联,经过询问当事人并调阅有关销售合同,确定该企业预收某单位产品预购款26万元,但因对会计准则规定不熟悉,会计人员已将其在收到预购款当日作了收入处理。
要求:指出该企业存在的问题,并提出处理意见。
资料:审计人员在审查某企业8月份的“资本公积”总账时,发现有借方发生额为:36000元,随即审阅“实收资本”明细账,看是否为转增资本业务,但没有发现贷方记录。审计人员进一步审查确认该企业的入账会计分录为:
借:资本公积 36000
贷:银行存款 36000
经证证核对确认所附的原始凭证为职工医药费报销单据和支票存根。
要求:
[资料]某工业企业将账簿记录与记账凭证进行核对时,发现下列经济业务的记账凭证内容或账簿记录有误:
1.开出现金支票180元,支付企业行政管理部门的日常零星开支。原编记账凭证的会计分录为:
借:管理费用 180
贷:库存现金 180
2.签发转账支票6000元,预付本季度租入固定资产租金。原编记账凭证的会计分录为:
借:预提费用 6000
贷:银行存款 6000
3.结转本月实际完工产品的制造成本共计4500元。原编记账凭证的会计分录为:
借:库存商品 5400
贷:生产成本 5400
4.收到购货单位偿还上月所欠货款8700元存入银行。原编记账凭证的会计分录为:
借:银行存款 7800
贷:应收账款 7800
5.按计划提取生产车间所使用固定资产的修理费用4100元。原编记账凭证的会计分录为:
借:制造费用 1400
贷:预提费用 1400
6.结算本月应付职工薪酬,其中生产工人工资为18000元,车间管理人员工资为2000元,企业行政部门人员工资为4300元。原编记账凭证的会计分录为:
借:生产成本 18000
制造费用 2000
管理费用 4300
贷:应付职工薪酬 24300
该记账凭证在登记总账时,其“管理费用”科目借方所记金额为3400元。
7.结转本月已销售产品的成本48000元,原编记账凭证的会计分录为:
借:营业成本 45000
贷:库存商品 45000
8.用银行存款支付所欠供应单位货款3600元。原编记账凭证的会计分录为:
借:应付账款 5600
贷:银行存款 5600
9.采购员回厂报销属于管理费用开支的差旅费400元,原借600元,余款交回现金。原编记账凭证的会计分录为:
借:管理费用 400
库存现金 200
贷:其他应收款 600
该记账凭证在登记总账时,“其他应收款”科目贷方所记金额为60元。
10.收到购货单位暂存的包装物押金780元。原编记账凭证的会计分录为:
借:银行存款 870
贷:其他应收款 870
[要求]将上述各项经济业务账簿处理的错误,分别采用适当的更正错账方法予以更正。
经查阅9月10日25#记账凭证,凭证的内容如下:
借:银行存款 70000
贷:应付账款 70000
该记账凭证后面所附的原始凭证是一张“送款单”回单和双方签订的专有技术使用协议,经询问有关人员,确定该公司的专有技术使用费收入记入了“应付账款”账户。
要求:指出美丰公司存在的问题并做出调整分录(假定上述问题在当期被发现)。
借:银行存款 180000
贷:应付账款——A公司 180000
所附原始凭证为银行进账单回单和向A公司开出的发票。发票上注明货款为153846元,增值税为26154元,合计180000元。
甲企业适用的增值税税率为17%,假定该笔业务的销售利润为100000元,所得税税率为25%。
要求:指出该企业存在的问题,并提出处理意见。
注册会计师首先调出78#现付字记账凭证,其原始凭证为一张经领导批准的“支付给顺义的A型机器拆除费400元”的白条,其会计分录为:
借:管理费用——拆除费 400
贷:库存现金 400
审查固定资产明细账,发现5月27日转字80#凭证的摘要栏注明“报废A型设备”字样,调出转字80#凭证,该凭证的会计分录为:
借:累计折旧 70000
营业外支出 40000
贷:固定资产——A型设备 110000
注册会计师分析,报废一台价值11万元,并且半成新的设备,必定有清理收入,决定进一步追踪调查。询问该设备的保管员,保管员供认该项设备已运往郊区的某乡镇企业。与某乡镇企业核实,系于5月28日从该公司以5万元现金购入的,有该公司财务科开出的白条收据。注册会计师在取证后,向该公司提出上述问题,财务经理全盘托出。
要求:指出存在的问题,并做出相应的账务调整分录。
(1)11月末该车间设备计提折旧额为12000元,年折旧率为6%。
(2)11月份购入设备一台,原值20000元,已安装完工交付使用。
(3)11月份将原来未使用的一台设备投入车间使用,原值10000元。
(4)11月份交外单位大修设备一台,原值50000元。
(5)11月份进行技术改造设备一台,当月交付使用,该设备原值为200000元,技改支出50000元,变价收入20000元。
(6)12月份该车间设备计提折旧21000元。
要求:假定企业2010年11月末计提折旧数正确,验证该企业2010年12月份计提折旧数是否正确。如不正确,请做出调整分录。
借:银行存款 187200
贷:预收账款 187200
该收款凭证后附两张单据,一张是信汇单,于11月25日入账,另一张是发货票,签发日为12月10日,预收款在先,开票在后,相差半个月。经询问有关会计人员证实,是由于会计人员对该项业务不熟,而将发货票直接粘在该收款凭证后面,未及时结转收入。
要求:(1)指出美丰公司在销售业务中存在的问题;(2)如需调账,如何调账?(假定上述问题在本月查清)