甲公司以成本模式对投资性房地产进行后续计价。甲公司拥有一项用于经营性出租的房产从2008年6月30日转为自用,该房产原值5 000万元,预计使用20年。预计净残值200万元,采用直线法计提折旧,在2005年9月达到可使用状态,2006年12月31日甲公司预计该项资产可收回金额为4 500万元。预计使用年限和净残值始终没有变化,2008年6月转换用途时甲公司该项固定资产账面价值是()万元。
A.4 156
B.4 432
C.4 140
D.4 260
A.4 156
B.4 432
C.4 140
D.4 260
A.计入“资本公积”605.71万元
B.计入“公允价值变动损益”580万元
C.计入“公允价值变动损益”537.14万元
D.计入“资本公积”622.68万元
A.200
B.100
C.102
D.70
A.应分别确认用于出租房产和自用房产的账面价值
B.2015年6月20日固定资产初始计量为1800万元
C.2015年6月20日投资性房地产初始计量为4200万元
D.2015年7月1日固定资产初始计量为6000万元
A.630
B.600
C.550
D.500
A.128
B.180
C.308
D.384
A.128
B.180
C.308
D.384
甲公司于2007年12月20日决定,自2008年1月1日起对固定资产的会计核算作如下变更:
(1)将A固定资产的折旧方法由原来的年限平均法改为年限总和法。A固定资产原值为600万元,系2006年6月投入使用,预计使用年限为5年,预计净残值为0,至2007年12月31日止累计折旧为180万元。
(2)将B固定资产的预计使用年限由8年改为6年,预计净残值由50万元改为30万元。B固定资产原值为1050万元,系2003年12月28日投入使用,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为50万元,至2005年12月31日止累计折旧为500万元。
假定上述两项固定资产均未计提减值准备,甲公司在计算应纳税所得额时采用年限平均法计列折旧费用。上述两项固定资产的预计使用年限和预计净残值在变更前后均符合税法的规定(对会计政策变更采用追溯、调整法处理)。
要求:
(1)计算A固定资产折旧方法变更的累积影响数(填列A固定资产折旧方法变更累积影响数计算表)。
(2)对A固定资产折旧方法变更进行相应的账务处理。
(3)计算2008年A固定资产应计提的折旧额。
(4)计算2008年B固定资产应计提的折旧额。
(5)计算2008年B固定资产折旧年限和预计净残值变更对当期折旧的影响数。
(答案中的金额单位为万元)
[要求] 计算该公司2006年度应计提的折旧额。
A.2010年年末应计提固定资产减值准备60万元
B.该固定资产2010年年末的账面价值为900万元
C.该固定资产2010年年末的计税基础为1200万元
D.确认递延所得税资产37.5万元
E.确认递延所得税负债7.5万元